如何优化商业银行内部审计整改工作中存在的问题

随着商业银行内部审计部门不断加大审计力度，及时发现和揭示商业银行业务经营中的风险隐患和管理缺陷，提出改进建议并督促整改，推动商业银行实现高质量发展发挥了重要作用。作为商业银行内部审计部门，需要主动识变，首先从自身查找问题根源，找出破解难题的措施。

一、 内部审计部门在审计整改工作中存在的问题

（一）审计建议针对性不足。

审计建议是整改审计查出问题的规范性导向，高质量的审计建议，会让被审计单位审计整改工作事半功倍。但有些审计人员因对审计查出问题分析不透、挖掘不深、提炼不精，或在现场审计期间与被审计单位沟通交流不充分，不掌握被审计单位的具体情况，导致底稿、报告中提出的审计建议质量不高、针对性不强，甚至有的建议泛泛而谈，致使被审计单位无从下手，直接影响审计整改成效。

（二）持续跟踪督促力度不够。

一是审计整改跟踪不到位，成效不明显。审计部门督促被审计单位落实整改措施、跟踪整改状态、审核整改成效方面投入的精力相对较少，特别是对重大风险问题和管理漏洞的整改跟踪意识较弱。二是审计整改的协同联动机制未能有效运行。审计部门与业务部门的整改协作较少，督导、帮扶不足，整改工作难以形成合力，对重难点审计问题的整改推进力度不够、时效性不强。

（三）审计整改工作标准不统一。

审计整改中缺乏明确具体的整改工作标准内容。一是在实际的整改中，审计部门与整改责任单位产生分歧，整改责任单位主动配合开展整改工作的意愿不强，整改工作质量参差不齐。二是审计整改认定标准不统一，不同审计人员对问题的理解不同，对审计整改的要求认定也不同，整改措施针对性不强，没有做到具体问题具体分析，没有区分制度机制、流程管理等原因，问题未能得到彻底整改，造成“屡审屡犯”的情况。

二、原因分析

（一）对审计整改认识不足。

作为审计整改工作的监督者，审计部门和审计人员对审计整改监督认识不到位。一是存在重审计、轻整改的现象。审计资源分配不合理，审计人员主要配备于执行审计项目工作，审计整改跟踪投入资源有限，认为审计发现问题整改的主体责任由被审计单位承担，督促整改落实力度不够，审计整改成效不明显。二是对发现问题整改意义认识不足，未能从促进商业银行稳健行远和价值提升方面思考整改的意义。对整改的认识还停留于就事论事，没有把整改作为改进管理、提升效能的有效机制。

（二）审计人员能力有待加强。

审计发现问题并提出建议是审计整改的第一步，前置审计结论质量不高，影响后续整改。一是审计人员对党和国家的大政方针政策掌握不够、理解不清，对被审计单位的调查了解不全面、证据不充分，问题表述不准确，未抓住关键点，未能从内部制度、业务流程、人员结构等深层次、全方位分析问题成因，整改建议的针对性和可操作性不强，建议与问题“两张皮”。二是在商业银行转型发展和审计全覆盖的背景下，审计人员对推出的新产品、新业务的风险点认识不全，数字化审计能力不足，挖掘问题根源不深。

（三）部分机制亟待完善。

审计整改工作机制需进一步完善。一是缺乏审计整改工作考核机制。没有形成对整改机制运行、整改工作质量控制、整改结果运用等进行考核的工作机制，影响审计整改工作主动性及质量。二是监督贯通协作还存在短板。审计部门与被审计单位沟通配合不够紧密，沟通审计结论和整改措施不够充分，影响了结论的准确性和整改措施的针对性。审计部门对于纪委监委、巡视巡察、组织人事等部门审计成果运用和整改动态方面的情况掌握不全面，尚未实现成果数据共享，在一定程度上影响了审计整改成果的运用和成效。三是对审计建议的质控流于形式。审计部门对审计发现问题形成了严格的质量控制，但对审计建议的针对性和可操作性未结合审计发现问题形成有效质控。

三、内部审计部门做好审计整改工作的建议

（一）压实审计部门责任，加强审计人员自身能力建设。

审计部门要提高认识，压实整改督促检查责任，自觉把审计整改放在与审计工作同等重要的位置上来，把握审计部门在整个整改过程中的引导权，充分发挥主观能动性，做好审计整改跟踪督促与检查指导工作。新形势下的审计工作对审计人员提出了新要求，审计人员既要坚持在学中干、干中学，也要不断更新完善知识结构，成为懂业务、懂科技的复合型人才。审计问题要查深查透，找准问题的关键所在；深入分析问题产生的原因，让问题更具有针对性；提出切合实际、行之有效和可操作性强的审计意见和建议。对于复杂交织的综合性问题，要明确整改责任对象，推动问题有效整改。

（二）加强贯通协同，做好专业帮扶工作。

审计整改不是审计部门的 “独角戏”，要建立部门联动机制，形成监督合力，助力审计整改。加强审计监督与纪检、监察等的贯通协同，推动审计整改走深走实，促进解决体制机制问题。加强与总行业务管理部门的协同，审计发现问题同时发送总行业务管理部门，实行同频共振的矩阵式整改督办，强化横向沟通、上下联动及左右协调，提升整改合力。做好审计整改工作，需要提升审计服务理念，为被审计单位提供服务和帮助。要加强政策宣讲和典型问题的通报警示，增强合规经营意识；要把整改贯穿于审计全过程，边审计边整改，立行立改，防范风险、堵塞漏洞、弱项补强；要充分与被审计单位交流与沟通，确保审计结论的客观准确。

（三）完善制度保障，建立审计整改长效机制。

通过顶层设计完善整改管理的相关制度，建立完善的审计整改认定标准，强化整改工作精细化管理，进一步规范审计整改程序，提升问题整改质效。加强整改信息化建设，利用信息化将审计整改工作过程规范化、自动化，提升审计整改工作的效率，对审计问题实行全流程线上整改督办。加强对审计建议的质量控制，结合审计发现问题，提出具有针对性和可操作性的审计建议。建立根治屡查屡犯的长效机制，对屡查屡犯的问题要进一步分析尚未整改到位的原因，分析研究后续整改措施，提升整改工作质效，杜绝屡查屡犯、查而不绝。

作者：艾敏，李安勇